稅收效應理論及其對納稅主體的分析

　　天津****屬于企業理財的范疇，是企業依據國家稅收法令的規定和政策導向，在法令規定答應的規模內，經過對運營、出資、理財活動的事前**和組織，盡或許地獲得“**”(tax savings)利益或稅后利益**化的一種企業財務**活動。從現在的研討來看，人們更多地是從****的合法性特征以及于國家、企業和社會的現實意義的視點來證明其必要性。****在理論上是否成立，單純從****的特點和現實意義來知道是很不夠的，有必要進一步從理論上闡明****存在的客觀理論基礎。本文試圖從稅收經濟學的視點，運用稅收效應理論和稅收調控理論為剖析結構，證明****的客觀理論基礎，并對影響****的稅收要素進行剖析，使武清****在我國的運用更具理性。

　　一、稅收效應理論及其對納稅主體的效應剖析

　　經濟學理論所說的收入效應是用來闡明貨幣收入必定條件下，產品價格上升與實際收入改動之間的聯系，即被迫購買價格已經上漲的產品等于削減實際收入，然后削減簡直一切產品的購買量。從稅收視點而言，所謂收入效應是指因為課稅或增稅使納稅主體的收入發生改動，改動整體收入水平，使納稅主體境況變壞的效應。稅收收入效應的巨細由納稅主體的總收入與其繳納的稅金之份額，即均勻稅率所決定的。均勻稅率高，稅收擔負重，則對納稅主體的收入效應大;反之，則發生的收入效應小。一般來說，稅收的收入效應不會對納稅主體“工作努力”發生阻礙，因為稅收添加會使納稅主體收入削減，所以納稅主體為了獲得更多的收入而不得不削減空閑等其他方面的享受，能鼓舞人們愈加發奮工作。

　　經濟學理論所說的代替效應是用來闡明相對價格改動及其所造成的與私家支出形式改動之間的聯系，即一種產品價格上升，而其他產品價格不變的情況下，用其他產品來代替價格上升了的產品。從稅收視點來看，所謂代替效應是指因為政府施行差別稅收待遇，使某種產品或勞務與另一種產品或勞務之間的相對價格發生改動，導致人們改動對各種產品或勞務的挑選，用一種不納稅或少納稅的產品或勞務來代替納稅的或稅負重的產品或勞務。代替效應是由稅收的邊沿稅率或邊沿稅負所決定的，邊沿稅率越高，代替效應越大;反之則越小。一般地，代替效應不利于鼓舞人們努力工作，而會導致人們添加空閑。收入效應和代替效應是稅收對納稅主體發生的兩大根本效應。收入效應反映了征納雙方在國民收入分配中的聯系，也反映出稅收對經濟的鼓舞效果。代替效應則標明，當課稅超越必定極限時，人們經過逃**收，會對經濟發生按捺效果。**的“拉弗曲線”提醒了稅收擔負程度的經濟效應和財務效應，一起也是對稅收收入效應和代替效應的**證明，即，必定程度的稅收擔負既能確保稅收收入，又對納稅主體發生收入效應，鼓舞“工作努力”;稅負超越必定極限，不只不能獲得**稅收收入，反而發生較大的代替效應，鼓舞逃**收。政府課稅有必要統籌財務需要和納稅主體擔負才能或擔負心理，既確保稅收收入的極大完成，又保護納稅主體相應的合法權益，促進納稅人“工作努力”，力求淡化稅收代替效應的負面影響。

　　二、稅收調控理論及其對納稅主體的鼓舞與限制

　　稅收調控經濟的職能及效果辦法歸納起來有兩種：其一，稅收主動穩定機制。稅收主動穩定機制也稱“內在穩定器”，是指政府稅收規模隨經濟景氣情況而主動進行增減調整，然后“熨平”經濟動搖的一種稅收微觀調理機制。例如政府對所得課稅，在經濟衰退時期，納稅主體收入下降，即使不改動個人和企業所得稅的稅率，國家課征的所得稅稅額也會主動下降，并且在累進稅率的效果下，稅收削減的起伏大于納稅主體收入下降的起伏，然后添加社會總需求，起到反經濟衰退的效果。相反，在經濟高漲時，納稅主體的收入上升，國家征收的所得稅相應主動添加，并且在累進稅率的效果下，稅收添加的起伏會大于個人和企業收入上升的起伏，然后按捺社會總需求，減緩經濟活動的過度擴張。其二，相機抉擇的****。相機抉擇的****是指政府依據經濟景氣情況，有挑選的交替采用減稅和增稅的辦法，以“熨平”經濟周期動搖的調控政策。在經濟發展的不一起期，政府依據社會總供給和總需求的比照情況，以及總供給與總需求內部結構的分配情況，經過增稅或減稅辦法，以及稅負差別待遇，調整人們的收入分配情況和消費水平，然后影響或按捺消費和出資愿望，包含擴張性的****和緊縮性的****。比如，在經濟衰退時期，施行減稅辦法，經過相對添加市場主體的可支配收入，影響消費需求添加，推進生產規模擴展，影響經濟復蘇，然后促進國民收入恢復到充分就業水平;在經濟繁榮時期，經過增稅辦法，相應削減人們的可支配收入，按捺私家消費和出資需求，然后扼制社會總需求，防止經濟過熱。

　　在市場經濟條件下，稅收調控辦法的挑選要求遵循“黑箱準則”，即要求把受控的經濟主體作為一個“黑箱”看待。調控辦法一般只考慮四個根本問題，即：(1)****的擬定; (2)****與施行成果之間的聯系;(3)受控經濟主體全體的行為反應;(4)當令調整武清****。具體來說，就是****的擬定和施行，并不深化到企業內部，過問企業內部的具體經濟情況和特性，而是針對經濟主體的全體情況和國家的政策方針來擬定****和組織施行，對一切的經濟主體發生相同的效力。

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